Nhằm bảo đảm công tác kê khai và quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) được thực hiện thống nhất, đúng quy định, Cục Thuế đã ban hành Công văn 1296/CT-NVT hướng dẫn chi tiết các nội dung trọng tâm cho kỳ quyết toán năm 2025 và các quy định mới áp dụng từ năm 2026.

1. Mức giảm trừ gia cảnh và Biểu thuế lũy tiến mới năm 2026

Kể từ ngày 01/01/2026, mức giảm trừ gia cảnh được điều chỉnh theo Nghị quyết số 110/2025/UBTVQH15. Đây là thay đổi quan trọng nhất người nộp thuế cần lưu ý:

Mức giảm trừ gia cảnh

• Đối với người nộp thuế: 15,5 triệu đồng/tháng (tương đương 186 triệu đồng/năm).
• Đối với mỗi người phụ thuộc: 6,2 triệu đồng/tháng.

Lưu ý: Đối với kỳ quyết toán năm 2025 (thực hiện trong năm 2026), mức giảm trừ vẫn áp dụng theo quy định cũ là 11 triệu đồng/tháng đối với người nộp thuế và 4,4 triệu đồng/tháng đối với người phụ thuộc.

Biểu thuế lũy tiến từng phần năm 2026

Theo Luật Thuế TNCN số 109/2025/QH15, từ ngày 01/01/2026, biểu thuế được rút gọn còn 05 bậc thay vì 07 bậc như trước đây:

Bậc thuế	Thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng)	Thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng)	Thuế suất (%)
1	Đến 120	Đến 10	5
2	Trên 120 đến 360	Trên 10 đến 30	10
3	Trên 360 đến 720	Trên 30 đến 60	20
4	Trên 720 đến 1.200	Trên 60 đến 100	30
5	Trên 1.200	Trên 100	35

2. Đối tượng phải thực hiện quyết toán thuế TNCN

Tổ chức, cá nhân trả thu nhập

• Phải khai quyết toán thuế TNCN không phân biệt có phát sinh khấu trừ thuế hay không.
• Thực hiện quyết toán thay cho cá nhân có ủy quyền.
• Trường hợp giải thể, phá sản hoặc tổ chức lại doanh nghiệp, phải khai quyết toán đến thời điểm chấm dứt hoạt động.

Cá nhân trực tiếp quyết toán

• Cá nhân cư trú có thu nhập từ tiền lương, tiền công từ hai nơi trở lên mà không đáp ứng điều kiện ủy quyền.
• Có số thuế phải nộp thêm hoặc có số thuế nộp thừa đề nghị hoàn/bù trừ vào kỳ sau.
• Cá nhân là người nước ngoài kết thúc hợp đồng làm việc tại Việt Nam phải quyết toán trước khi xuất cảnh.
• Cá nhân cư trú có thu nhập từ nước ngoài hoặc từ các tổ chức quốc tế chưa khấu trừ thuế trong năm.

3. Các trường hợp không phải quyết toán thuế

Theo hướng dẫn, các trường hợp sau đây được miễn thủ tục quyết toán:

• Cá nhân có số thuế TNCN phải nộp thêm sau quyết toán của từng năm từ 50.000 đồng trở xuống.
• Cá nhân có số thuế phải nộp nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp mà không có yêu cầu hoàn thuế hoặc bù trừ.
• Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên, đồng thời có thu nhập vãng lai bình quân tháng không quá 10 triệu đồng đã được khấu trừ 10% và thực hiện ủy quyền quyết toán tại nơi ký hợp đồng chính.

4. Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế năm 2026

• Đối với tổ chức chi trả thu nhập: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 03 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch (31/03/2026).
• Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 04 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch (30/04/2026).

Trường hợp thời hạn trùng ngày nghỉ, thời hạn được tính là ngày làm việc tiếp theo.

5. Quy trình hoàn thuế TNCN tự động

Từ năm 2025, hệ thống thuế đã triển khai hoàn thuế tự động trong vòng 03 ngày làm việc nếu hồ sơ đáp ứng các điều kiện:

• Tổ chức trả thu nhập đã hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế đã khấu trừ của cá nhân.
• Dữ liệu tổng thu nhập và số thuế đề nghị hoàn khớp đúng với cơ sở dữ liệu của ngành Thuế.
• Tài khoản ngân hàng của người nộp thuế đã được xác thực và liên kết hợp lệ trên hệ thống.

6. Công cụ và hình thức nộp hồ sơ điện tử

Người nộp thuế được khuyến khích sử dụng các ứng dụng hỗ trợ để đảm bảo tính chính xác:

• Ứng dụng eTax Mobile: Hỗ trợ tra cứu thu nhập, xác định nghĩa vụ quyết toán và gửi phản ánh nếu bị kê khai khống thu nhập.
• Chức năng “Tờ khai gợi ý”: Hệ thống tự động điền sẵn các chỉ tiêu căn cứ dữ liệu thu nhập trên toàn quốc, giúp giảm thiểu sai sót.
• Phần mềm hỗ trợ: HTKK phiên bản 5.5.8 và iTaxViewer phiên bản 2.6.3.

Người nộp thuế cần nâng cao cảnh giác với các hành vi giả mạo cán bộ thuế và chỉ truy cập các kênh chính thức có tên miền gdt.gov.vn.

---

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN THUẾ VÀ QUẢN TRỊ DOANH NGHIỆP PHÚC AN

• Hotline: 096 606 3689 – 0911 99 6006
• Địa chỉ: Tầng 3 – Tòa nhà Hanoi Centerpoint, 27 Lê Văn Lương, Phường Nhân Chính, Quận Thanh Xuân, Hà Nội
• Website:https://phucantax.vn/