Ngày 05/03/2026, Chính phủ chính thức ban hành Nghị định 68/2026/NĐ-CP quy định về chính sách và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Đây là văn bản quy phạm pháp luật quan trọng, cụ thể hóa các quy định của Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15, Luật Thuế Giá trị gia tăng (GTGT) số 48/2024/QH15 và Luật Thuế Thu nhập cá nhân (TNCN) số 109/2025/QH15.

Hệ thống quy định mới này đánh dấu một bước ngoặt lớn trong việc chuẩn hóa quản lý thuế theo hướng minh bạch, số hóa và phù hợp với thực tiễn phát triển kinh tế.

Dưới đây là tổng hợp những điểm mới nổi bật nhất trong quản lý thuế hộ kinh doanh áp dụng cho năm 2026.

1. Nâng ngưỡng doanh thu miễn thuế lên 500 triệu đồng

Thay đổi mang tính bước ngoặt nhất trong năm 2026 là việc điều chỉnh ngưỡng doanh thu không chịu thuế. Trước đây, cá nhân và hộ kinh doanh có doanh thu trên 100 triệu đồng/năm đã phải thực hiện nghĩa vụ thuế. Tuy nhiên, theo chính sách mới áp dụng từ ngày 01/01/2026, ngưỡng này đã được nâng lên mức 500 triệu đồng/năm.

Cụ thể, hộ kinh doanh có doanh thu từ 500 triệu đồng trở xuống sẽ được miễn 100% thuế GTGT và thuế TNCN. Sự điều chỉnh này không chỉ giúp giảm bớt gánh nặng tài chính cho các hộ kinh doanh nhỏ lẻ mà còn tập trung nguồn lực quản lý của cơ quan thuế vào các đối tượng có quy mô lớn hơn, tạo điều kiện cho nền kinh tế hộ gia đình phục hồi và phát triển.

2. Xác định ba mốc doanh thu “vàng” trong quản lý thuế

Nghị định 68/2026/NĐ-CP và các văn bản hướng dẫn đã phân định rõ ràng trách nhiệm của hộ kinh doanh dựa trên ba mốc doanh thu quan trọng:

• Mốc 500 triệu đồng: Đây là ranh giới phân định nghĩa vụ nộp thuế. Nhóm dưới ngưỡng này dù được miễn thuế nhưng vẫn phải thực hiện thủ tục thông báo doanh thu thực tế phát sinh chậm nhất vào ngày 31 tháng 01 của năm tiếp theo.
• Mốc 01 tỷ đồng: Đây là ngưỡng bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử. Hộ kinh doanh có doanh thu hằng năm từ 01 tỷ đồng trở lên bắt buộc phải áp dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền.
• Mốc 03 tỷ đồng: Đây là mốc bắt buộc chuyển đổi phương pháp tính thuế. Những hộ kinh doanh có doanh thu trên 03 tỷ đồng/năm bắt buộc phải thực hiện tính thuế TNCN theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân với thuế suất (phương pháp kê khai chi phí thực tế) thay vì tính theo tỷ lệ phần trăm.

3. Cơ chế giảm trừ doanh thu khi tính thuế thu nhập cá nhân

Một điểm mới đáng chú ý khác là cơ chế giảm trừ trực tiếp 500 triệu đồng khi xác định doanh thu tính thuế TNCN đối với hộ nộp thuế theo phương pháp tỷ lệ phần trăm. Theo đó, doanh thu tính thuế được xác định bằng tổng doanh thu trừ đi 500 triệu đồng.

Công thức tính thuế TNCN mới được xác lập:

Thuế TNCN phải nộp = (Doanh thu tính thuế – 500 triệu) x Tỷ lệ %.

Nguyên tắc này đảm bảo tính công bằng, giúp cá nhân kinh doanh chỉ nộp thuế trên phần thu nhập thực sự vượt ngưỡng quy định. Tổng mức giảm trừ tối đa được giới hạn không quá 500 triệu đồng mỗi năm.

4. Áp dụng hai phương pháp tính thuế linh hoạt

Hệ thống chính sách năm 2026 thiết lập hai phương pháp tính thuế rõ rệt dựa trên quy mô và lựa chọn của người nộp thuế:

• Phương pháp 1 – Tính thuế theo tỷ lệ %: Áp dụng cho cá nhân có doanh thu từ trên 500 triệu đến 03 tỷ đồng/năm. Thuế suất được quy định theo ngành nghề như: phân phối, cung cấp hàng hóa (0,5%); dịch vụ (2%). Đặc biệt, dịch vụ nội dung số như game, phim ảnh, quảng cáo số được quy định mức thuế suất PIT là 5%.
• Phương pháp 2 – Tính thuế trên thu nhập thực tế (Doanh thu – Chi phí): Đây là phương pháp bắt buộc với hộ có doanh thu trên 03 tỷ đồng và là phương pháp tự nguyện với nhóm từ 500 triệu đến 03 tỷ đồng. Phương pháp này yêu cầu hộ kinh doanh phải sử dụng hóa đơn điện tử và duy trì hệ thống 4 sổ kế toán bắt buộc (S2b, S2c, S2d và S2e). Thuế suất TNCN áp dụng là 17% (doanh thu từ 3-50 tỷ) hoặc 20% (doanh thu trên 50 tỷ).

5. Siết chặt quản lý thuế thương mại điện tử và nền tảng số

Để minh bạch nghĩa vụ thuế trên môi trường số, Nghị định 68/2026/NĐ-CP bổ sung trách nhiệm của các chủ quản nền tảng thương mại điện tử (TMĐT) và các nền tảng số khác. Theo đó, các nền tảng có chức năng đặt hàng và thanh toán trực tuyến (bao gồm cả nền tảng trong nước và nước ngoài) có trách nhiệm thực hiện khấu trừ, kê khai và nộp thuế thay cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trên sàn.

Đối với hoạt động bán hàng online không có cửa hàng vật lý, người nộp thuế thực hiện kê khai và nộp thuế tại cơ quan thuế quản lý nơi cư trú. Thời điểm ghi nhận doanh thu đối với TMĐT được xác định là thời điểm hoàn thành việc đối soát dữ liệu giao hàng thành công, không phụ thuộc vào thời điểm thu tiền.

6. Quản lý tài khoản ngân hàng và dòng tiền theo nguyên tắc “3 Tất cả”

Công tác quản lý thuế năm 2026 được tăng cường thông qua việc kiểm soát chặt chẽ dòng tiền kinh doanh. Hộ kinh doanh có nghĩa vụ cung cấp thông tin về tất cả các loại tài khoản thanh toán phục vụ hoạt động kinh doanh, bao gồm: tài khoản ngân hàng thương mại, ví điện tử và các tài khoản liên kết trên sàn TMĐT hoặc ứng dụng.

Nguyên tắc quản lý trọng tâm được xác lập là: “Tiền vào = Doanh thu”. Mọi khoản tiền chuyển vào các tài khoản đã kê khai sẽ mặc định được coi là doanh thu tính thuế, trừ khi người nộp thuế chứng minh được đó là các giao dịch ngoài kinh doanh. Đồng thời, tên tài khoản thanh toán của hộ kinh doanh phải bảo đảm khớp đúng với tên trên giấy đăng ký kinh doanh.

7. Quy định về xử phạt vi phạm hành chính và chính sách chuyển tiếp

Nhằm bảo đảm tính răn đe nhưng vẫn nhân văn, chính sách mới quy định mức phạt tiền đối với hành vi vi phạm hành chính về thuế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh bằng 50% mức phạt áp dụng cho tổ chức đối với cùng một hành vi. Các lỗi như lập hóa đơn sai thời điểm hoặc khai sai hồ sơ sẽ được xử lý theo nguyên tắc “01 Hành vi”, trong đó mức phạt cao nhất sẽ được áp dụng nếu phát sinh nhiều sai sót cùng lúc.

Về chính sách chuyển tiếp, cơ quan thuế khẳng định sẽ không thực hiện truy thu thuế của các năm trước dựa trên dữ liệu doanh thu của năm 2026. Tuy nhiên, các trường hợp cố tình gian lận hoặc che giấu doanh thu quy mô lớn vẫn sẽ bị xử lý nghiêm theo quy định của pháp luật hình sự nếu có dấu hiệu tội phạm.

Kết luận

Chính sách thuế hộ kinh doanh năm 2026 hướng tới một hệ thống quản lý chuẩn hóa, hiện đại và công bằng. Việc nâng ngưỡng miễn thuế lên 500 triệu đồng cùng với lộ trình bắt buộc sử dụng hóa đơn điện tử và kê khai chi phí thực tế cho hộ lớn là những bước đi chiến lược nhằm chuyển đổi hộ kinh doanh sang mô hình quản trị chuyên nghiệp hơn.

Để đảm bảo tuân thủ đúng quy định và bảo vệ quyền lợi hợp pháp, các hộ kinh doanh cần chủ động cập nhật các mốc doanh thu, phương pháp tính thuế và thực hiện đăng ký tài khoản thanh toán đúng quy định.

---

CÔNG TY TNHH TƯ VẤN THUẾ VÀ QUẢN TRỊ DOANH NGHIỆP PHÚC AN

• Hotline: 096 606 3689 – 0911 99 6006
• Địa chỉ: Tầng 3 – Tòa nhà Hanoi Centerpoint, 27 Lê Văn Lương, Phường Nhân Chính, Quận Thanh Xuân, Hà Nội
• Website:https://phucantax.vn/